企业家有没有可能通过投资技术来增加公司的注册资本?

发布时间:2020-03-17 11:18:11

2014年,《公司法》修订出台了注册资本认缴制度。工商登记机关不再登记实收资本。在大多数情况下,不需要验资。缴纳注册资本的期限也取消了前两年的期限。股东可以在合理的支付期限内自由约定,如:成立后20年(公司存续期超过20年),但逾期付款总额仍需支付公司其他股东或债权人(例如,当公司资不抵债时)可随时要求支付所认缴的注册资本。

2014年,《公司法》修订出台了注册资本认缴制度。工商登记机关不再登记实收资本。在大多数情况下,不需要验资。缴纳注册资本的期限也取消了前两年的期限。股东可以在合理的支付期限内自由约定,如:成立后20年(公司存续期超过20年),但逾期付款总额仍需支付公司其他股东或债权人(例如,当公司资不抵债时)可随时要求支付所认缴的注册资本。

为此,很多企业家惊讶地认为,技术投资可能是一条很好的弯路,不仅不需要现金,是否真的有技术转让且不易核实,似乎没有后顾之忧,而新的《公司法》不再限制技术等非货币性投资的比例(以前的上限是70%),为什么不限制呢?

如果之前税务机关的监管不严,从2015年开始,特别是在即将到来的2016年,你可能会发现“利用技术虚假出资修筑栈道”的做法行不通:不仅会加重税负,但也面临着评估、虚假出资等一系列问题。事实上,据我们所知,很多企业家都遇到过这样的问题。

前次实践中如有争议,《财政部、**税务总局关于个人非货币性资产投资个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)明确规定,技术投资分为两项交易:一是技术转让;二是出资。前者将产生个人所得税和其他与技术转让有关的税负。

根据上述文件,应纳税所得额=技术发明成果转让所得额-资产原值和合理税费。因此,在计算应纳税所得额时,需要确定资产转让所得额、资产原值和合理的税金。其中,技术发明成果转让的收入,按照评估后的公允价值确认。资产评估确定的价值与取得的股权比例不一致的,以评估确定的价值为公允价值。例如,甲方以自己的技术发明成果和合作伙伴共同创办企业,注册资本1000万元,占30%,按股权比例计算,投资的技术发明成果价值为300万元,但评估确定的价值为400万元的,转让收入为400万元。不能提供完整、准确的财产原值证明准确计算的,由主管税务机关核定财产原值。合理的税收意味着比个人所得税更大的税负,下面简要列出。

根据增值税代替营业税的有关规定,转让技术成果的税率为6%,但可以享受免税优惠;受让方要求转让方开具6%增值税专用发票抵扣进项税额的,由转让方承担6%增值税。而且,无论是否免税,增值税都不能作为扣除个人所得税收入的“合理税种”。

转让方选择按6%缴纳增值税的,其所附的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加可计入合理税额。

转让标的为专利权和软件著作权的,还应当缴纳所有权变更登记的有关行政事业性费用,并可以计入合理的税收。

如上所述,确定个人所得税的缴纳,需要对技术的公允价值进行评估和确认。原来取消了验资手续,但由于技术投资吸引了评估程序,没有提高评估费用和技术投资的税收负担。

在这里,建发邦需要强调的是,并没有真正意义上的技术转让,而只是一种伪装,掩盖了相关股东不是拿出真金白银,而是以技术投资为幌子的事实。不仅如此,增加了个人所得税的负担,也面临着虚假投资的潜在风险。虽然**已经取消了虚假出资的刑事责任(白纸黑字:有入狱的危险,很多老一辈企业家都因这一罪行而入狱),但民事责任却逃不掉。例如,公司其他股东或者合伙人处于僵局的,可以提起违约诉讼,可以代表公司提起诉讼(法定代位求偿诉讼),要求实际缴纳出资,公司债权人在债权受到损害时,不能冲抵公司资本,如欠债,也可要求实际股东缴纳出资。

对创业企业的几点建议

细心的读者可能会问,虽然这次技术投入缴纳了个人所得税,但下一次转让的基数或代扣代缴成本也很高,终没有损失吗?税务一定笑了:首先,虽然基数增加了(我们暂时假设一下,因为虚假的技术投资可能不会这么假设),但似乎没有多缴的个人所得税,但谁能保证未来的转让价格会更高(可能根本没有下一次,而且还有没有缴纳增值税的机会?第二,即使以后的保费转让需要缴纳增值税部分的个人所得税,如果有机会,你是选择现在纳税还是以后纳税?这不仅是资金的时间价值,更是资金对企业初创期的重要性。许多税收筹划的核心正是法定的递延税款时间。

简化法律援助的提议非常简单。如果没有必要,不要使用技术投资,特别是不要使用技术投资来逃避股东的出资义务。在实践中,一些股东无资金或比例超额获得公司股权的情况,可以通过合伙(股东)协议、代持等灵活方式解决,适当的筹划可以合法地减轻税收负担。

即使有技术要注入公司,也不必作为技术进行投资。由于创办人将其纳入公司并成为公司的财产,依法运用税收优惠转让股本是一种选择。

例如,根据财政部、**税务总局《关于在**范围内推进**自主创新示范区相关税收试点政策的通知》(财税〔2015〕116号),自2016年1月1日起,中小高新技术企业将未分配利润、盈余和资本公积转给个人股东增加股本,个人股东确有困难的,可以一次性缴纳个人所得税,个人所得税可以在五年内分期缴纳。创业企业是否符合中小高新技术企业的要求(技术要求至关重要!)公司不仅要增加注册资本的需求,还要推迟缴纳个人所得税的时间,这是一个更好的选择吗?

建发邦还提醒企业家,要充分利用好五年期分期付款的优惠规定和依法享受的递延税款缴纳的优惠政策。如上述技术投资,若一次性缴纳个人所得税有困难,可合理确定分期缴纳方案,报主管税务机关备案,并在5年内分期缴纳个人所得税。据了解,税务机关在实际操作中掌握的规模可能比较宽松,如前四年象征性支付(假设每年1000元),第五年期限内全额支付。建议与主管税务机关详细沟通。当然,个人分期转让其持有的上述股权的全部或者部分,取得现金收入的,应当优先用于缴纳尚未缴纳的税款,这也是合理的。